今天給各位分享企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則的知識，其中也會對企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第86條進(jìn)行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開始吧！

企業(yè)所得稅法條例是什么？

第十三條　企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。 前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 「釋義」本條是關(guān)于以非貨幣形式取得的收入的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。 企業(yè)所得稅法只規(guī)定了收入的取得形式可分為貨幣形式和非貨幣形式，但對于非貨幣形式收入如何確定價值則沒有規(guī)定。而非貨幣形式收入的價值是其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算前提，因此本條對此確定標(biāo)準(zhǔn)作出了規(guī)定。 本條是對原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十三條修改后形成的。原 外資企業(yè) 所得稅法實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，企業(yè)取得舉姿悉的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計(jì)算或者估定。本條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義 九 第十四條　企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中“銷售貨物冊禪收入”的具體內(nèi)容的規(guī)定。 本條是對企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)中“銷售貨物收入”的細(xì)化。企業(yè)所得稅法只是將銷售貨物收入作為收入的一種形式，而未具體說明“銷售貨物收入”的含義，也沒有列舉“貨物”包括哪幾種類型。因此，在本條例中有必要回答這些問題。 原內(nèi)資條例的實(shí)施細(xì)則第七條規(guī)定：“生產(chǎn)、經(jīng)營收入”，是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營運(yùn)收入，工程價款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義 十 第十五條　企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、正乎金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介 代理 、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。 「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中提供勞務(wù)收入的范圍的規(guī)定。 本條是對企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)中的“提供勞務(wù)收入”的進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定。企業(yè)所得稅法只是將“提供勞務(wù)收入”作為收入的一種形式，但未作具體說明。那么，企業(yè)所得稅法中的“提供勞務(wù)收入”具體是指什么?”勞務(wù)”又主要包括哪些行為?這是本條所要回答的問題。 原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，生產(chǎn)、經(jīng)營收入，是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營運(yùn)收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。 在當(dāng)今社會企業(yè)又是以一個可以控制經(jīng)濟(jì)命脈的關(guān)鍵因素之一，那么企業(yè)中企業(yè)盈利的一部分會給國家或者是企業(yè)個人都要進(jìn)行交稅，那么企業(yè)也會有自己的所得稅，

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40、41、42條規(guī)定，

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

》第40，41，42條規(guī)定如下：

第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十一條　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條　除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40、41、42條規(guī)定，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)是按支付給員工的工資薪金總額的14%、2.5%、2%據(jù)實(shí)列支。

拓展資料

1.新稅法將為中外企業(yè)在中國市場上平等競爭奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為我國市場經(jīng)濟(jì)的健棚陪康發(fā)展提供充分的制度保障。作為我國立法的慣例，全國人大及其常委會通過的法律一般比較原則，為了法律的實(shí)施，往往需要國務(wù)院制定實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤l例，原外資企業(yè)所得稅法也明確規(guī)定國務(wù)院制定實(shí)施細(xì)則。新企業(yè)所得稅法除附則外也僅有五十六條，收入、扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、特別納稅調(diào)整和征收管理等方面的規(guī)定都需要細(xì)化和進(jìn)一步明確，因此，新企業(yè)所得稅法在第五十九條規(guī)定了國務(wù)院的授權(quán)立法，即“國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例”。企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例屬于行政法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國立法法》第56條規(guī)定，國務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)。行政法規(guī)可以就下列事項(xiàng)做出規(guī)定：（1）為執(zhí)行法律的規(guī)定需要制定行政法規(guī)的事項(xiàng)；（2）憲法第八十九條規(guī)定的國務(wù)院行政管理職權(quán)的事項(xiàng)。

2.據(jù)悉，新稅法公布后，姿鬧國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門等即按照稅法的要求，進(jìn)行實(shí)施條例的起草工作，并且在上報國務(wù)院法制辦之后，廣泛征求了全國人大、各部委、地方政府、內(nèi)外資企業(yè)、以及經(jīng)濟(jì)和法學(xué)專家學(xué)者的意見。各方面的智慧和努力，終于共同打造了一部我們現(xiàn)在看到的長達(dá)一百多條的實(shí)施條例。2007年11月28日，國務(wù)院審議同意后于2007年12月6日發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，自2008年1月1日與新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施。我們認(rèn)為，實(shí)施條例遵循了稅收法定、科學(xué)規(guī)范、政策連續(xù)、國際慣例和利于操作的原則。實(shí)施條例的主要內(nèi)容包括三個方面：一是為了便于進(jìn)行操作和遵循稅法確定性的要求，對稅法中出現(xiàn)的若干重要概念作了明確、可操作的界定，如實(shí)際聯(lián)系、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、公益性捐贈、非營利組織、不征稅收入、各類扣除等；二是對企業(yè)所得稅制度的基本要素——收入、不征稅收入、扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、境外所得稅抵免的具體辦法，以及稅收優(yōu)惠具體項(xiàng)目的范圍、優(yōu)惠方式、優(yōu)惠目錄和優(yōu)惠政鏈冊蠢策管理辦法等作出界定；三是對重要的程序性規(guī)范進(jìn)行了細(xì)化，如特別納稅調(diào)整中的關(guān)聯(lián)交易調(diào)整、預(yù)約定價、受控外國公司、資本弱化等措施的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和具體辦法，征收管理中的匯總納稅具體辦法等。

3.應(yīng)該說，實(shí)施條例和稅法一起，共同構(gòu)建了一個嶄新的、有所繼承和發(fā)揚(yáng)、符合國際慣例、符合社會市場經(jīng)濟(jì)體制要求的法治化、現(xiàn)代化的企業(yè)所得稅制度，是截止目前中國稅收法治建設(shè)的最重大成就和立法典范。我們有理由相信，企業(yè)所得稅法和條例的頒布實(shí)施，將為中國稅收法治建設(shè)開拓一條康莊大道，為中國企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供舒適的平臺，更重要的是作為我國稅收法律主義光芒下民主與法治建設(shè)的巨大推動力！

為了滿足廣大企業(yè)財(cái)會人員、財(cái)稅工作者和社會各界，對新稅法及其實(shí)施條例的了解和學(xué)習(xí)需求，編者撰寫了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法釋義與實(shí)用指南及案例精解》一書。

本書分為六個部分。第一部分為“國務(wù)院令和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》原文”，刊登國務(wù)院正式公布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》全文。

第二部分為“條文釋義和案例精解”，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)行逐條解釋。該部分是本書的主體部分，具體包括三部分內(nèi)容：一是法律原文，二是所涉及的《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)條款；三是條文釋義，主要就法規(guī)條款的具體規(guī)定進(jìn)行闡釋并簡單介紹相關(guān)的立法背景和新舊制度比較，四是案例精解，通過具體的案例對法規(guī)的內(nèi)容進(jìn)行闡述和解釋，除個別條款以外，本書對所有的法規(guī)條款都備配了精心設(shè)計(jì)的案例。

第三部分為“新舊法規(guī)對照”，將新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》與原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的基本結(jié)構(gòu)和條文進(jìn)行對照。

第四部分為“相關(guān)法律法規(guī)附錄”，即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（節(jié)選）。

4.本書具有三大特色：第一，條文釋義深入系統(tǒng)。本書立足于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》條款本身，就該條款的基本含義、主要特征以及適用的方法進(jìn)行闡述，特別是從法律的規(guī)范分析法入手，對法規(guī)的條款進(jìn)行了解剖式的分析，便于讀者理解法律的精神和內(nèi)涵。

第二，案例精解利于操作?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》是直接應(yīng)用于操作的，為體現(xiàn)這個特點(diǎn)，本書精心選擇案例，按照新稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，精要講解，便于企業(yè)財(cái)會人員、財(cái)稅工作者學(xué)習(xí)和掌握并實(shí)際操作。本書給幾乎每個條款都編寫了具有針對性的案例，這是同類圖書所做不到的。

第三，新舊所得稅法規(guī)對照。一般法律釋義的書不會列入新舊法律對照的內(nèi)容，本書將按照企業(yè)所得稅法規(guī)內(nèi)在的邏輯體系對新舊法律進(jìn)行對照，讓讀者一目了然，迅速掌握新舊企業(yè)所得稅法規(guī)的基本差異。

新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則解析

一、企業(yè)所得稅分立模式下的弊端我國以往企業(yè)所得稅實(shí)行區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)，分別立法、分別征收的稅制，即內(nèi)資企業(yè)適用1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，此種形式上適用的不同必然伴隨著實(shí)質(zhì)內(nèi)容適用的不同，而實(shí)質(zhì)內(nèi)容的不同則主要體現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時適用的稅收優(yōu)惠政策及稅前扣除政策的巨大差異。應(yīng)該說在確立此種分立模式的當(dāng)初，即自80年代改革開放散孝以來，為吸引外資以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對外資企業(yè)采取有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收政策，實(shí)踐證明是有必要的。但是在經(jīng)過20多年的發(fā)展之后，我國經(jīng)濟(jì)社會情況發(fā)生了巨大的變化，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制已初步建立，與國際經(jīng)濟(jì)的接軌、交流更加密切，特別是在加入世貿(mào)組織之后，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)不管是在國內(nèi)市場還是在國際市場都將處于一個相對公平的競爭壓力之下，在這樣一個新的形勢下，我們看到一方面之前確立分立模式的初衷——吸引外資以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)可以由其他相關(guān)條件或?qū)韯?chuàng)造相關(guān)條件來實(shí)現(xiàn)了，比如穩(wěn)定的政治局面、持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭、優(yōu)良的蹲駛肪車鵲齲渙硪則搭環(huán)矯媧酥侄閱謐省⑼庾勢笠擋扇〔煌乃笆照弒舊硭哂械謀錐巳床歡舷韻殖隼?，将熏F(xiàn)賾跋焱騁弧⒐娣?、公乞満争的手C』肪車慕ⅲ誦┍錐絲杉蛞檳扇縵攏?br1．內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差異巨大，以致削弱內(nèi)資企業(yè)競爭力、危及內(nèi)資企業(yè)生存。原因即在于以往兩套稅制在稅收優(yōu)惠、稅前扣除等政策上對外資企業(yè)偏松、對內(nèi)資企業(yè)偏緊，使得內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際平均稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于外資企業(yè)的實(shí)際平均稅負(fù)，這一問題在我國未加入世貿(mào)組織之前，由于外資企業(yè)尚受到其他相關(guān)法律的限制、內(nèi)外資企業(yè)競爭并不激烈，因此并未突現(xiàn)，但隨著我國加入世貿(mào)組織、對外開放的力度日益加大，外資進(jìn)入的種種限制，諸如地域限制、市場準(zhǔn)入限制、股權(quán)份額限制等等逐步被取消，上述問題使得內(nèi)資企業(yè)將真正面臨嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)。[1]2．稅收優(yōu)惠政策存在漏洞，以致扭曲企業(yè)經(jīng)營行為、造成財(cái)政收入減少。比如，有相當(dāng)一部分外資企業(yè)在優(yōu)惠期結(jié)束前不是撤資就是改頭換面，注冊新企業(yè)，將原企業(yè)業(yè)務(wù)注入新企業(yè)，照常享受政策優(yōu)惠，繼續(xù)鉆政策的空子，并讓原企業(yè)“虧損”歇業(yè)或直接注銷；[2]而另一方面不少內(nèi)資企業(yè)大肆效仿外資企業(yè)避稅，許多假外資企業(yè)也應(yīng)運(yùn)而生，比如一些內(nèi)資企業(yè)通過將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，從而享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3．普惠制稅收優(yōu)惠政策影響我國利用外資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于我國以往在涉外稅收上實(shí)行以區(qū)域性優(yōu)惠為主的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這種具有普惠制性質(zhì)的優(yōu)惠政策，一方面加劇了區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，另一方面由于其更多體現(xiàn)的是規(guī)模刺激、而缺乏規(guī)模結(jié)構(gòu)引導(dǎo)力，使得其并沒有對資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生明顯的引力作用,反而為那些勞動密集型、技術(shù)含量不高的投資項(xiàng)目帶來大量利潤，[3]甚至一些外國企業(yè)把污染重、能耗高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到我國。

二、新《企業(yè)所得稅法》的政策調(diào)整及其解讀鑒于我國目前施行的企業(yè)所得稅區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)進(jìn)行分別立法、分別征收的分立模式所逐漸顯露出來的巨大弊端，進(jìn)行“兩稅合并”乃大勢所趨。2007年3月16日十屆全國人大五次會議沖盯稿通過了《企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起施行。新稅法對原有的企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整。其主要變化如下：

（一）納稅人和納稅義務(wù)實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向，為迎合這一趨勢，新企業(yè)所得稅法把納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，取消了以往內(nèi)資稅法以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，同時為避免重復(fù)征稅，又規(guī)定個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法，即對上述二企業(yè)仍只征收個人所得稅；其次對于納稅義務(wù)的范圍，新企業(yè)所得稅法采用規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，前者承擔(dān)全面納稅義務(wù)，即就其境內(nèi)外全部所得納稅，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅，而對于兩者的判斷標(biāo)準(zhǔn)，新企業(yè)所得稅法參照國際的通行做法及結(jié)合我國的實(shí)際情況，采用“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法；最后鑒于港澳臺地區(qū)的特殊性，新笠鄧盟胺ò言詬郯奶ǖ厙羌親⒉岬鈉笠凳油諼夜懲獾羌親⒉岬鈉笠擔(dān)ń謔凳┫岡蛑兇骶嚀騫娑ǎ?br（二）收入和扣除關(guān)于收入的確定，新企業(yè)所得稅法增加對收入總額內(nèi)涵的界定，即為“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”，不同于原企業(yè)所得稅法只就收入總額的外延進(jìn)行舉列，而缺乏對收入總額內(nèi)涵的界定；其次新企業(yè)所得稅法嚴(yán)格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”，兩者的區(qū)別在于前者本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而后者本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除，[4]具體規(guī)定增加把財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于財(cái)政性資金的收入明確規(guī)定為“不征稅收入”，而把國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等規(guī)定為“免稅收入”。以上關(guān)于收入確定的規(guī)定都將使的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍變得更加明確。

關(guān)于稅前扣除，新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策：首先是工資支出，以往稅法對于內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度，[5]而外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，新法統(tǒng)一采用據(jù)實(shí)扣除制度，放寬對工資支出稅前扣除的限制（將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定）；其次是捐贈支出，新企業(yè)所得稅法對于公益性捐贈扣除比例的規(guī)定不同于以往稅法對于內(nèi)資企業(yè)限定在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分、對于外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定，而是限定在企業(yè)年利潤總額12%以內(nèi)的部分。[6]新法統(tǒng)一扣除比例并且提高到12%（對內(nèi)資企業(yè)來言），這樣一種扣除水平實(shí)際上對絕大多數(shù)企業(yè)來講，等同于捐贈金額得到100％的扣除優(yōu)惠，也符合國際通行做法；再次是研發(fā)費(fèi)用，以往稅法對于研發(fā)費(fèi)用的扣除區(qū)分兩種情況，即對研發(fā)費(fèi)用增長幅度在10%以內(nèi)的，研發(fā)費(fèi)用只可據(jù)實(shí)

扣除，而在10%以上的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，而新企業(yè)所得稅法則規(guī)定企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，不管其增長幅度如何，即可按實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定），以此更加鼓勵企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)的研究和開發(fā)、提高科技競爭力；最后是廣告費(fèi)，以往稅法對于內(nèi)資企業(yè)廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類扣除政策，比較復(fù)雜，[7]對于外資企業(yè)廣告費(fèi)支出則據(jù)實(shí)扣除，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定對企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除（將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定），變得相對簡單明了。此外新企業(yè)所得稅法對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除作了統(tǒng)一的規(guī)定。

（三）稅率新企業(yè)所得稅法把企業(yè)所得稅稅率確定為25%，同時對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧性稅率。舊的內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)的所得稅稅率為33%，同時對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實(shí)行24%、15%的優(yōu)惠稅率，對內(nèi)資微利企業(yè)分別實(shí)行27%、18%的兩檔照顧稅率。新稅率的確定一方面考慮到原稅率檔次過多，使不同類型企業(yè)名義稅率和實(shí)際稅負(fù)差距較大，有必要統(tǒng)一稅率，另一方面考慮到對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù)，對外資企業(yè)也要盡可能少增加稅負(fù)，同時要將財(cái)政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國際上尤其是周邊國家（地區(qū)）的稅率水平，[9]可以說25%，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。

（四）稅收優(yōu)惠為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅負(fù)，新企業(yè)所得稅法采取五種方式對以往稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合：第一，在全國范圍內(nèi)對國家高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，同時擴(kuò)大對創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非盈利公益組織等機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠及企業(yè)投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠；[10]第二，保留對基礎(chǔ)設(shè)施投資、[11]農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；第三，對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策分別用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策、殘疾職工工資加計(jì)扣除政策、減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入政策來替代；第四，對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新法實(shí)施后設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起予以“兩免三減半”優(yōu)惠政策，同時繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，即對上述兩類企業(yè)實(shí)施過渡性優(yōu)惠；第五，取消生產(chǎn)性外資企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。

新法對以往稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合之外，為緩解新法出臺對部分老企業(yè)增加稅負(fù)的影響、減少在短期內(nèi)對引進(jìn)外資造成的沖擊及避免對經(jīng)濟(jì)生活造成劇烈的波動，基于法的穩(wěn)定性要求、納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則及稅法不溯及既往原則，還規(guī)定對原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實(shí)行過渡措施：在新法公布之前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，在新法實(shí)行五年內(nèi)，逐步過渡到新法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，新法施行后可以繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新法施行年度起計(jì)算。這里需要明確的是，只有當(dāng)時依照法律、行政法規(guī)享有優(yōu)惠政策的企業(yè)才可以享受過渡性措施，即原本是依照部門規(guī)章、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章等位階低于法律、行政法規(guī)的規(guī)范性法律文件享有優(yōu)惠政策的企業(yè)不得享受過渡性措施。

（五）征收管理關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理，新企業(yè)所得稅法在肯定依照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行的基礎(chǔ)上，對納稅方式和納稅調(diào)整作補(bǔ)充規(guī)定：對于前者，以往稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人就地納稅，外資企業(yè)則實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而新法統(tǒng)一納稅方式，對居民企業(yè)按照企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，而對于居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)，匯總于其居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，方便納稅人；對于后者，新企業(yè)所得稅法旨在打擊日益嚴(yán)重的避稅現(xiàn)象，以此為有效手段防范各種避稅行為，為此新法一方面對防止關(guān)聯(lián)方转让定價作明確規(guī)定，相對于舊法，增加的內(nèi)容有：獨(dú)立交易原則的適用范圍擴(kuò)大到一切業(yè)務(wù)往來（包括無形資產(chǎn)和勞務(wù)方面的成本分?jǐn)偅⒍悇?wù)機(jī)關(guān)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間的預(yù)約定價安排、強(qiáng)化關(guān)聯(lián)企業(yè)報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報表的義務(wù)等等，另一方面增加防范避稅地避稅、[12]防范資本弱化、[13]一般反避稅[14]

三、企業(yè)的應(yīng)對措施面對“兩稅合并”及新企業(yè)所得稅法對相關(guān)政策作出重大調(diào)整這一巨大變革，企業(yè)在稅前經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)榷愂栈I劃環(huán)節(jié)上也必將隨之作出相應(yīng)調(diào)整，以此來適應(yīng)新法適用將帶來的巨大波動，重新實(shí)現(xiàn)自身稅收負(fù)擔(dān)的最小化。

1．企業(yè)組織形式選擇的籌劃，這主要是針對新法適用范圍的規(guī)定。我國目前企業(yè)的組織形式主要由股份公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)，而新法規(guī)定后兩者不適用本企業(yè)所得稅法，即后兩者只繳納個人所得稅，而前兩者在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個人所得稅，但鑒于后兩者在責(zé)任承擔(dān)上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測、市場風(fēng)險等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對較少的稅款。需要補(bǔ)充的是，根據(jù)我國個人獨(dú)資企業(yè)法及有關(guān)規(guī)定[15]，我國內(nèi)商獨(dú)資企業(yè)從2001年1月1日起，就已享有停征企業(yè)所得稅，對投資者的經(jīng)營所得僅征收個人所得稅的政策了，而外商獨(dú)資企業(yè)由于不適用我國個人獨(dú)資企業(yè)法，因此也就未適用上述政策了。但為了貫徹統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的原則，此次新企業(yè)所得稅法規(guī)定的個人獨(dú)資企業(yè)理應(yīng)包括外商獨(dú)資企業(yè)在內(nèi)，這樣本段關(guān)于企業(yè)組織形式選擇的籌劃對外勢笠道此蹈哂姓攵孕浴?

2．投資方式選擇的籌劃，這主要是針對新法對免稅收入的規(guī)定。當(dāng)企業(yè)有暫時閑置資產(chǎn)而要對外投資時，可以選擇購買股票、債券或直接進(jìn)行投資，而新法明確規(guī)定了國債利息收入及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入為免稅收入，在綜合風(fēng)險與收益的權(quán)衡下，相對于其他債券及股利不失為一個較好的投資選擇。

3．稅基型的籌劃，這主要是針對新法對稅前扣除政策的調(diào)整，因?yàn)檫@將導(dǎo)致今年扣除和明年扣除就會出現(xiàn)明顯的區(qū)別。比如，如果最終計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、廣告費(fèi)等費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)取消，可以按實(shí)際支出列支的話，那么把員工今年的獎金推遲到明年初發(fā)放，把有的廣告推遲到明年發(fā)布，就可以在稅前完全列支。再如捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的放寬，這樣企業(yè)如果將原本在今年進(jìn)行的上述兩類項(xiàng)目支出改在明年實(shí)施，就可以在稅前更多地列支。其次從新法實(shí)施后的角度來分析，稅基型的籌劃主要通過縮小計(jì)稅基礎(chǔ)來減輕納稅義務(wù)，如充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用及時核銷已發(fā)生的損失。由于新法在稅前扣除政策的調(diào)整上，對于工資、捐贈、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)作了更加寬松的規(guī)定，特別是對于內(nèi)資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅度提升，企業(yè)因此可在新法限額內(nèi)采用“就高不就低”原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)等；再具體來看，新法把捐贈扣除的計(jì)算基數(shù)由原來的應(yīng)納稅所得額改為利潤總額，而應(yīng)納稅所得額是由利潤總額調(diào)整后所得，鑒于利潤總額屬于會計(jì)概念，它在計(jì)算操作上沒有應(yīng)納稅所得額那么嚴(yán)格，企業(yè)可在不違規(guī)的前提下充分?jǐn)U大利潤總額，從而使扣除數(shù)額增大；當(dāng)然還有必要注意企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因?yàn)楹笳叩亩惽翱鄢龢?biāo)準(zhǔn)比前者偏緊許多，[16]而又鑒于兩者容易混淆，企業(yè)應(yīng)在“營業(yè)費(fèi)用”中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

4．稅率型的籌劃，這主要是針對新法對稅率所作的調(diào)整。首先總體上來說，這一形式的籌劃要領(lǐng)是：基于明年新稅法實(shí)施后稅率將明顯下降，企業(yè)在這之前就應(yīng)合法降低利潤，力爭把利潤遞延到以后?？刹扇〉?#26041;法有：遞延銷售收入的確認(rèn)時間、加大技術(shù)開發(fā)力度、加快設(shè)備更新及技術(shù)改造進(jìn)度、固定資產(chǎn)加速折舊等等，通過上述安排，把利潤留在以后年度，從而獲得更大的稅后收益。其次新法在整體上降低稅率的同時，雖然一方面對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但還是保留了對小型微利企業(yè)施行較低的稅率，因此企業(yè)可根據(jù)對自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內(nèi)，而適用較低的稅率。

5．稅收優(yōu)惠型的籌劃，這主要是針對新法對以往稅收優(yōu)惠政策所作的重大調(diào)整、整合。首先，總體上來看，新法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，與以往“區(qū)域優(yōu)惠為主、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”的政策迥然不同，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時，必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變，投資于高薪技術(shù)企業(yè)、進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資等，而非更多關(guān)注于對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域的投資；其次，企業(yè)需要注意的是，由于新法對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計(jì)扣除、減計(jì)收入的政策，使得上述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時變得更加嚴(yán)格、合理和科學(xué)，因此以往的上述企業(yè)在稅收優(yōu)惠上如果存有違規(guī)之處，應(yīng)及時更正過來，而未來擬投機(jī)取巧于上述行業(yè)的企業(yè)則應(yīng)審慎之；最后對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來說，應(yīng)充分利用這一過渡期，在該過渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴(kuò)充實(shí)力，為將來與新企業(yè)平等的競爭中打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，或者在不擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時間的過度期內(nèi)盡量做大利潤，限度地享受稅收優(yōu)惠。

6．納稅方式的籌劃，這主要是針對新法對匯總計(jì)算繳納所得稅的規(guī)定。當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時，理應(yīng)設(shè)法使企業(yè)合并申報，盈虧相抵，否則一個單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個單位還得等待彌補(bǔ)虧損，將影響企業(yè)整體利益，而新法規(guī)定居民企業(yè)與其在我國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)即可利用兩者的特殊關(guān)系合理安排盈虧分布，以達(dá)整體承擔(dān)較低稅負(fù)的目的。

7．避免稅收違法行為的籌劃，這主要是針對新法對避稅行為所作的特別納稅調(diào)整規(guī)定。由于新法采取反避稅的力度明顯加大，特別注重對關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價的防范，規(guī)定了一系列相關(guān)條款，同時增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對此企業(yè)應(yīng)提早作出安排，掌握和理解新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。

最后我們需要明確的是新企業(yè)所得稅法對相關(guān)政策的調(diào)整，其內(nèi)容本身決定了將來新法的施行就是對企業(yè)、特別是內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)降低的最直接的落實(shí)。比如新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，在取消計(jì)稅工資的限制、提高捐贈支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等措施后，提高了內(nèi)資企業(yè)可以進(jìn)行稅前扣除的成本、費(fèi)用，增加了稅前扣除總額，實(shí)際上就降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則

一、正面回答

企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則如下：

1、應(yīng)納稅所得額；

2、應(yīng)納稅額：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

3、稅收優(yōu)惠；

4、源泉扣繳：依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳；

5、特別納稅調(diào)整；

6、征收管理。

二、分析詳情

企業(yè)所得稅法條例是在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織亮蔽陸為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

三、企業(yè)所得稅條例第三條是什么

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外敬頃的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所并穗得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則最新

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的頃早部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)转让所得或者損失。

擴(kuò)展資料

納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按實(shí)扣困磨除。

參考資料來源：百度百科-中華人民共和國企業(yè)所得稅汪乎斗暫行條例實(shí)施細(xì)則

參考資料來源：百度百科-中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例